В налоговое законодательство постоянно вносятся изменения, а порой и задним числом, поэтому, чтобы избежать различных ошибок в учете, необходимо вовремя узнать о предстоящих изменениях.
Из данной статьи вы узнаете, какие изменения приняты и будут действовать с 1 января 2022 года.
Акцизы
В тексте НК слова «виноматериал» и «пиво и пивного напитка» заменены на слова «вино наливом» и «пивовареннной продукции», «акцизных марок» и «акцизные марки» заменены соответственно словами «средств идентификации» и «средства идентификации»
Для производителей будет доступна поступлата акциза при представлении обязательства о целевом использовании УКМ, которое обеспечивается банковской гарантией и залогом (ст. 172 НК).
Вычеты по КПН
Затраты (по сделке, превышающей 1 000 МРП) можно относить на вычеты при наличии ЭСФ или чека ККМ, который содержит ИИН/БИН получателя.
В расчет вычета по вознаграждению будет включаться вознаграждение в виде дисконта и вознаграждения по займам от материнской компании.
Декларация о доходах и имуществе
Расширен перечень имущества, подлежащего отражению в декларации о доходах и имуществе, путем исключения слова «недвижимом», таким образом, в Декларации о доходах нужно будет отражать транспортные средства, зарегистрированные в иностранных государствах.
Земельный налог
В перечень земель, не подлежащих налогообложению включены земли зоны ядерной безопасности в рамках реализации проекта Закона РК «О Семипалатинской зоне ядерной безопасности» (п.2 ст. 497 НК).
ККМ
С 2022 года покупатель может потребовать выдать чек ККМ, который будет содержать его (покупателя) ИИН/БИН.
В ст. 165 НК в понятие «денежные расчеты» внесли изменение, и теперь оно звучит так: денежные расчеты — расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей.
Это означает, что при оплате через мобильное приложение обязательна выдача чека ККМ.
КПН
В целях освобождения налоговых агентов от представления нулевых ФНО 101.04 внесены поправки в п. 9 ст. 208 НК, которые позволяют не представлять ФНО 101.04 в случае ОТСУТСТВИЯ факта выплаты или начисления дохода нерезиденту.
Данные поправки вводятся в действие с 01.01.2018 года.
С 1 января 2022 года внесено уточнение порядка применения уменьшения по КПН на 100% по инвестиционному приоритетному проекту и соглашению об инвестициях, в части применения такого уменьшения при условии получения дохода посредством эксплуатации фиксированных активов, которые были введены как новые производства, расширены или обновлены в рамках инвестиционного проекта.
НДС
Предел оборота
Минимум оборота для постановки на учет по НДС составит 20 000 МРП (в 2022 году – 61 260 000 тенге в год). В минимум оборота не включаются обороты ИП, применяющего упрощенку, в пределах 124 184 МРП (в 2022 году — 380 375 592 тенге), совершенные в безналичной форме расчетов с обязательным применением ТИС.
Налог на Google
С 01 января 2022 года вступает в действие раздел 25 НК, касающийся порядка исчисления и уплаты НДС иностранными интернет-компаниями (налог на Google), и в целях контроля за полнотой и своевременностью уплаты НДС платежные организации обязаны предоставлять уполномоченному органу информацию об итоговых суммах платежей и переводов за календарный год, осуществленных в пользу и в разрезе иностранных компаний.
Возврат НДС
В настоящее время в целях совершенствования механизмов взимания налогов и поддержки производителей Республики Казахстан для ускоренного процесса возврата превышения НДС ст. 433 НК существует альтернативный вариант возврата превышения НДС с применением контрольного счета НДС. Данную норму исключили.
Предусмотрена возможность производить возврат НДС в упрощенном порядке до 80% для крупных налогоплательщиков, осуществляющих конвертацию не менее 50% валютной выручки, поступившей за налоговый период.
Метод зачета
Действие статей 427 и 428 Налогового кодекса по уплате НДС на импортируемые товары методом зачета продлено до 1 января 2025 года.
Иное
С 1 января 2022 года обороты по реализации УКМ, предназначенных для маркировки подакцизных товаров, будут освобождены от НДС.
Налоговые вычеты
Размеры стандартного налогового вычета и вычета по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования переведены из МЗП в МРП, и теперь сумма вычета будет составлять 14 МРП (в 2022 году – 42 882 тенге).
Налоговый контроль
Введена новая форма налогового контроля — «Прослеживаемость оборота товаров», под которой подразумевается организация учета товаров, подлежащих прослеживаемости, и операций, связанных с оборотом таких товаров, с использованием национальных систем прослеживаемости.
Данная норма необходима в целях реализации Соглашения о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС.
С 2022 года вводятся п. 21) и п. 23) в ст. 24 НК, согласно которым банки обязаны представлять в уполномоченный орган по ИП сведения по итоговым суммам платежей, поступивших на счет для осуществления предпринимательской деятельности за календарный МЕСЯЦ, и сведения по физическим лицам не ИП, по выявленным операциям, имеющим признаки получения дохода от осуществления предпринимательской деятельности по определенным критериям.
Налог на имущество
Субъекты социального предпринимательства оплачивают налог на имущество по ставке 0,5% к налоговой базе.
С 2022 года физические лица будут платить налог на имущество с парковочного места и с кладовки, так как в порядок расчета имущественного налога будет включаться кладовка, находящаяся в многоквартирном жилом доме и используемая в личных целях, а также парковочное место.
У юридических лиц и ИП исключены из объектов налогообложения налога на имущество недвижимость на территории зоны ядерной безопасности, используемая для хранения, захоронения радиоактивных отходов и обеспечения ядерной физической защиты.
Налог на транспорт
С 2022 года автомобили-фургоны будут относиться к грузовым автомобилям, порядок налогообложения будет в зависимости от грузоподъемности (п. 4 ст. 492 НК).
Налогообложение прочих категорий налогоплательщиков (с 01.01.2023 года)
В целях обеспечения исполнения взятых Казахстаном обязательств в рамках проекта ОЭСР, направленного на борьбу с уклонением от налогообложения внесены изменения в п.4-3 ст. 293 НК, ограничивающие применение налоговых льгот по КПН участниками международного технологического парка «Астана Хаб», осуществляющих деятельность в сфере IT и архитектуры в случае несоответствия требованиям экономического содержания и подхода нексус (казахстанское содержание продукта при разработке программного обеспечения).
Отсрочка или рассрочка по налогам
Рассрочка на срок более одного года может быть предоставлена только под залог недвижимого имущества или под банковскую гарантию.
При этом установлен запрет на залог жилища при предоставлении отсрочки/рассрочки по уплате налогов физическим лицам, в том числе зарегистрированным в качестве ИП, в целях недопущения дальнейшей реализации их жилья.
Плата за цифровой майнинг
Добавлен новый Параграф 11 (ст. 606-1 НК), описывающий порядок оплаты платы за цифровой майнинг. Плата за цифровой майнинг взимается за объем электрической энергии, потребленной при цифровом майнинге.
Плата за эмиссии в окружающую среду
Вводятся в действие после дня введения в действие законодательного акта, регулирующего создание и функционирование зоны ядерной безопасности.
В целях приведения в соответствие с проектом Закона «О Семипалатинской зоне ядерной безопасности» подготовлены поправки в ст. 577 НК п.2-1, которые устанавливают коэффициент в размере 0 при исчислении суммы платы за эмиссию, образуемой юридическими лицами за размещение на территории зоны ядерной безопасности радиоактивных активов, образованных в результате исторических ядерных испытаний.
Переходные положения по проверкам, назначенным до 1 января 2022 года, предусматривающие, что такие налоговые проверки завершаются без включения в них вопроса исполнения налогового обязательства по плате за эмиссии в окружающую среду, в связи с внесением поправок в Экологический кодекс, в части передачи компетенции по проведению проверок по вопросу исполнения налогового обязательства по плате за эмиссии в окружающую среду в органы государственных доходов.
Плата за размещение наружной рекламы
Согласно изменениям, в п. 2 ст. 606-1 НК начисление платы будет производится налоговым органом на основании сведении уполномоченного государственного органа, который ежеквартально, в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляет сведения о плательщиках платы, объектах обложения, их месте нахождения и об объемах электроэнергии.
Государственная пошлина
Согласно дополнениям, в ст. 609, 610, 623 НК требование, поданное в административный суд с целью защиты и восстановления нарушенных или оспариваемых прав, свобод или законных интересов, вытекающих из публично-правовых отношений, в АППК именуется административным иском.
В Налоговом кодексе предусмотрено, что государственная пошлина взимается с подаваемых в суд административных исков.
Приостановление расходных операций по банковским счетам
Возобновление операций по банковским счетам будет происходить в день погашения обязательств.
Паспорт налогоплательщика
Паспорт налогоплательщика – информационная карта субъекта предпринимательства, не являющаяся налоговой тайной, которая содержится в штрих-коде (QR-код), формируемом органом государственных доходов.
То есть предоставляется открытый доступ к данным налогоплательщика, сформированным налоговыми органами, с целью информирования населения (покупателей, пользователей услуг), контрагентов и т. д. для повышения уровня общественного контроля покупателей, пользователей услуг.
Прослеживаемость оборота товаров
Вводится новая форма налогового контроля — «Прослеживаемость оборота товаров», под которой подразумевается организация учета товаров, подлежащих прослеживаемости, и операций, связанных с оборотом таких товаров, с использованием национальных систем прослеживаемости. Данная норма необходима в целях реализации Соглашения о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС.
В целях соблюдения данной нормы вводится новая в НК ст. 176-1 «Прослеживаемость оборота товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза».
Порядок прекращения деятельности плательщиков НДС
Предусмотрен упрощенный порядок ликвидации к плательщикам НДС, которые, согласно данным налоговой отчетности, не осуществляли предпринимательскую деятельность в период срока исковой давности.
Сбор
С 2022 года повышаются ставки сбора за проезд иностранных автотранспортных средств, осуществляющих перевозку пассажиров и грузов в международном сообщении по территории РК с 20 до 30 МРП (в 2022 году — с 61 260 тенге до 91 890 тенге).
Установлена новая ставка сбора за выдачу документа, подтверждающего резидентство иностранца или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом Международного финансового центра «Астана», в размере 7 000 МРП (в 2022 году — 21 441 000 тенге).
Добавлен новый вид водных беспозвоночных животных «артемия», за которую будет взиматься плата за пользование животным миром по ставке 0,0043 МРП за 1 кг (в 2022 году – 13,17 тенге).
Предусмотрено взимание государственной пошлины за выдачу проездного документа в размере 8 МРП (в 2022 году — 24 504 тенге).
Специальные налоговые режимы
Добавлен Параграф 2-1. «Специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения» — это новый упрощенный режим налогообложения. Также по Кодексу добавлена информация по данному режиму: налоговый период, предел дохода, налоговая отчетность, освобождение от социального налога и т. д.
Важно отметить, что при оплате через мобильное приложение необходимо пробить и выдать чек ККМ, а внесение в пп. 1) части первой ст. 57-4 Закона о введении цифр «,686-3» освобождает компании, применяющие СНР с использованием мобильного приложения, от налогов в 2022 году (подробнее про освобождение МСБ от налогов на 3 года).
С 1 января 2023 года будут пересмотрены виды деятельности, разрешенные для применения специального налогового режима и единого совокупного платежа, а также увеличится ставка налога с 3% до 6% для СНР розничного налога.
Стандарта 5 BEPS «Противодействие вредоносным налоговым практикам»
Внедрение данного стандарта предусмотрено с 01.01.2023 года и предусматривает:
- применение участниками международного технологического парка «Астана Хаб» ОУР в случае нарушения условий, с даты начала налогового периода, в котором допущено такое нарушение;
- ограничение применения налоговых льгот по КПН участниками международного технологического парка «Астана Хаб» и СЭЗ, осуществляющими деятельность в сфере информационных технологий, в случае несоответствия требованиям экономического содержания и подхода нексус;
- уточнение понятие «убытка для объекта интеллектуальной собственности», в связи с требованиями ОЭСР по определению убытка по каждому объекту интеллектуальной собственности;
- установление порядка и сроков компенсации убытка по объекту интеллектуальной собственности.
Убытки
С 1 января 2023 года в целях идентификации налогооблагаемых доходов/убытков внесены дополнения в ст. 300 НК о том, что учет убытков от объекта интеллектуальной собственности может осуществляться только по данному объекту и не может учитываться в целом по деятельности налогоплательщика.
Также поправка уточняет понятие «убытка для объекта интеллектуальной собственности», в связи с внесением изменений и дополнений в п. 4-3 ст. 293 и п. 4 ст. 709 НК, убыток определяется по каждому объекту интеллектуальной собственности и признается как превышение вычетов над СГД с учетом корректировок ст.241 НК.
Фиксированные активы
Добавлен новый вид активов, которые не признаются фиксированными:
— это активы, по которым компания уменьшила НОД на сумму приобретения или строительства зданий и сооружений производственного назначения, — это нежилые здания (части нежилых зданий), кроме (п. 2 ст. 266 НК):
- торговых зданий (части таких зданий);
- зданий культурно-развлекательного назначения (части таких зданий);
- зданий гостиниц, ресторанов и других зданий для краткосрочного проживания, общественного питания (части таких зданий);
- офисных зданий (части таких зданий);
- гаражей для автомобилей (части таких зданий);
- автостоянок (части таких зданий).
К сооружениям производственного назначения относятся сооружения, кроме сооружений для спорта и мест отдыха, сооружений культурно-развлекательного, гостиничного, ресторанного назначения, для административных целей, для стоянки или парковки автомобилей.
ЭСФ
При реализации товара из Перечня изъятий, импортированного товара или товаров, которые поступили в «Виртуальный склад» налогоплательщикам, не являющимся плательщиками НДС, можно не выписывать ЭСФ при реализации (п.13 ст. 412 НК):
- физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
- физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК.
